Корпоративные налоги

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения будут отображены на примере Цуга, который является кантоном номер один, когда идет речь о налогах.

Налоговая система Швейцарии характеризуется тремя уровнями прямого налогообложения: прямой федеральный, кантональный и муниципальный налоги. Налоговое законодательство каждого кантона имеет свои отличия. Несмотря на то, что 01.01.2001 года вступил в действие Закон о согласовании налогов, он не обязывает все кантоны принять одно и то же законодательство. Следовательно, установление налоговых ставок и тарифов остается прерогативой каждого кантона. Корпорации, осуществляющие свою деятельность в Цуге, могут воспользоваться очень привлекательными преимуществами этой зоны. Цуг предлагает не только низкие налоговые ставки, он имеет и другое решающее преимущество – простую, лишенную бюрократических проволочек связь между налоговыми органами кантона и налогоплательщиками.

Кантональные и федеральные налоги

Как правило, физические и юридические лица обязаны платить налоги, если их юридический адрес или место жительства находятся в Цуге. При определенных обстоятельствах физическое или юридическое лицо может быть обязано платить налоги на имущество и прибыль в кантоне Цуг, даже если его место проживания или юридический адрес находится за пределами Швейцарии. В этом случае целесообразно апеллировать к соответствующему соглашению о защите от двойного налогообложения, чтобы избежать двойной налоговой нагрузки.

Налог на прибыль и капитал

Прибыль корпораций облагается всеми видами налогов – прямым федеральным, а также кантональным и муниципальным. При этом капитал облагается лишь кантональными и муниципальными налогами.
 
Налоговые ставки зависят от типа корпорации. Следует различать операционную, холдинговую, домицилированную и смешанную компании. Для последних трех типов компаний в Цуге предусмотрены налоговые льготы. Операционные компании, которые занимаются торговлей, производством либо оказанием услуг, подлежат в Цуге налогообложению в обычном порядке. Налог уплачивается с:

  • Налогооблагаемой чистой прибыли
  • Оплаченной доли капитала или учредительного капитала
  • Раскрытых и облагаемых налогом скрытых резервов

Капитал и резервы:

  1. Прибыль: 0
  2. Прямой федеральный налог: 8,5%
  3. Кантональный налог: 0,5%
  4. Простой муниципальный налог:
  5. 4% на прибыль, не превышающую 100 000,00 швейцарских франков
  6. 6,75% (с 2011 года: 6,5%) - на прибыль более 100 000,00 швейцарских франков

Льготное налогообложение

Налоговое законодательство кантона Цуг предусматривает льготное налогообложение для отдельных корпораций, в зависимости от осуществляемой ими деятельности.

Холдинги

Холдинговые компании являются корпорациями, которые не осуществляют хозяйственную деятельность в Швейцарии, но имеют отношение к управлению текущими инвестициями в других компаниях. Эти активы должны представлять, как минимум, 2/3 от всех активов. Такие компании освобождаются от уплаты кантонального налога на прибыль и уплачивают налог на капитал по сниженной ставке. Просьба о снижении налоговой ставки (долевой вычет) может быть подана и на федеральном уровне.

Капитал и резервы:

  1. Прибыль 0%
  2. Прямой федеральный налог: 8,5%
  3. Кантональный налог: 0,2‰
  4. Муниципальный налог: 0,2‰

Инвестиционные компании

Налоговые льготы могут предоставляться на кантональном и муниципальном уровнях по той же схеме, что и на федеральном, при условии значительных инвестиций в третьи компании.

Управляющие компании

Управляющие компании являются либо домицилированными, либо смешанными. Домицилированные компании лишь официально зарегистрированы в Цуге, но не осуществляют свою деятельность в Швейцарии.

Смешанные компании

Смешанные компании, с другой стороны, являются объединениями иностранных компаний, которые осуществляют свою деятельность главным образом за рубежом. При этом деловая активность должна вестись преимущественно за пределами Швейцарии (минимум 80% продаж).

Подоходный налог начисляется на чистую прибыль смешанной компании.
Налогом облагаются:

  • Инвестиционные доходы (проценты, дивиденды, доходы от прироста капитала) внутри страны
  • Доходы от нематериальных прав (лицензии, торговые марки) в Швейцарии (до 20%)
  • Доходы от торговой деятельности внутри страны (до 20%)
  • Доходы, защищенные соглашением об избежании двойного налогообложения (проценты, роялти), подлежащие взиманию налогов на территории Швейцарии
  • Доходы от недвижимости в Швейцарии (предположительная величина арендной платы)

Доход, получаемый за пределами Швейцарии, облагается налогом в зависимости от количества сотрудников, нанятых на полную занятость:
 
  1. До 5 сотрудников: 10%
  2. От 6 до 10 сотрудников: 15%
  3. От 11 до 30 сотрудников: 20%
  4. Более 30: 25%
 
Чистые поступления от долевого участия в определенных компаниях (согласно Разделу 67 закона о налогообложении) освобождены от уплаты налогов.

Налоговые ставки

Ставки подоходного налога:
 
  • На первые 100 000,00 швейцарских франков: 4%
  • На прибыль свыше 100 000,00 швейцарских франков:- 6,75% (6,5% с 2011 г.)

Налог на капитал

Собственный, акционерный капитал, акции первого выпуска и первоначальные накопления служат основой для налога на капитал. Ставка данного налога составляет 0,01% от облагаемых средств, но не менее 250,00 швейцарских франков, умноженный на кантональный и коммунальный коэффициент.

Крупнейшие компании

Крупнейшие компании проводят торговые операции на комиссионной основе. Они могут заявить о своем праве на налоговые льготы для бизнеса, который ведется за пределами Швейцарии, на уровне прямого федерального налога.

Подоходный налог

Распределение корпоративной прибыли облагается подоходным налогом,ставка которого в Швейцарской Конфедерации составляет 35%. Этот налог взимается изначально, а его возмещение зависит от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и соответствующей страной проживания.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Поставки товаров и услуг внутри Швейцарии облагаются налогом на добавленную стоимость (VAT), начисляемым на валовой объем продаж. Обязательство по уплате НДС возникает в случае, если внутренние валовые продажи превышают 75 000,00 швейцарских франков в год. Ставка составляет 7,6%, а на определенные товары - лишь 2,4%. Оборот экспортных поставок товаров и услуг освобождается от уплаты VAT.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT)

Швейцария подписала соглашения о ликвидации двойного налогообложения с многими промышленно развитыми странами, чтобы избежать дублирования налогов.

DTT охватывают следующие аспекты:
 
  • Освобождение от налога на прибыль, получаемую филиалами компании в стране-партнере
  • Требование возмещения налогов, уплаченных изначально
  • Налогообложение роялти и лицензионных платежей

Налоговые льготы для компаний

Предоставление налоговых льгот предусмотрено Федеральным законом согласования налогов, а также налоговым законодательством кантона Цуг. Решение о предоставлении налоговых льгот принимаются властями Цуга и распространяются как на кантональные, так и муниципальные налоги.
  facebook.png  googleplus.png  twitter.png  linkedin.png  blog_icon.png